Патентният данък е специфична форма на облагане, която се прилага за определени дейности на физически лица — еднолични търговци и лица, упражняващи свободна професия. За тези дейности данъкът е фиксиран — не зависи от размера на печалбата, а от вида и местоположението на дейността. Това може да бъде както предимство, така и недостатък.
Кой подлежи на патентен данък
Патентният данък се прилага за физически лица (ЕТ и лица на свободна професия), които извършват определени дейности, изброени в Закона за местните данъци и такси. Важно условие е оборотът за предходната година да не надхвърля 100 000 лева и лицето да не е регистрирано по ДДС.
Дейностите, подлежащи на патентен данък, включват хотелиерство, ресторантьорство, търговия на дребно, автосервизни услуги, фризьорски и козметични услуги, шивашки услуги, часовникарски и ключарски услуги и много други, изрично посочени в закона.
Юридическите лица (ЕООД, ООД) не подлежат на патентен данък — те винаги плащат корпоративен данък.
Как се определя размерът
Размерът на патентния данък се определя от общинския съвет на общината, в която се извършва дейността. Законът определя горна и долна граница за всяка дейност и всяка зона (централна, останала), а общинският съвет фиксира конкретната ставка.
Данъкът зависи от вида на дейността, местоположението на обекта (населено място, зона в рамките на населеното място) и параметрите на обекта (площ, брой маси, брой места, брой работни места).
Например, за фризьорски услуги данъкът се определя на работно място, а за ресторант — на място за сядане. За хотел — на стая.
Предимства
Фиксираният данък е основното предимство. Ако бизнесът ви е печеливш и оборотът расте, данъкът остава същият. Предсказуемостта улеснява финансовото планиране.
По-простото счетоводство е друго предимство. При патентен данък не е необходимо да доказвате разходите си — данъкът е фиксиран, независимо от финансовия резултат.
Недостатъци
Ако бизнесът ви има слаба година или работите на загуба, все пак дължите пълния размер на патентния данък. При корпоративния данък, ако нямате печалба, не дължите данък.
Ограничението на оборота от 100 000 лева означава, че патентният данък е приложим само за много малки бизнеси. При растеж преминавате към стандартно облагане.
Практически въпроси
Патентният данък се декларира с декларация, подавана до 31 януари на текущата година. Ако започвате дейност през годината — в 7-дневен срок от започването.
Плащането е на четири вноски — до 31 януари, до 30 април, до 31 юли и до 31 октомври. При предплащане на целия годишен данък до 31 януари ползвате 5% отстъпка.
Ако извършвате дейност в няколко обекта или няколко общини, подавате отделни декларации и плащате данък към всяка община.
Кога патентният данък е изгоден
Патентният данък е изгоден, когато печалбата ви е значително по-висока от патентния данък — което обикновено е при по-висок оборот (но под 100 000 лева). Ако работите малко и печелите малко, патентният данък може да бъде по-скъп от подоходния данък.
Направете проста сметка: изчислете колко бихте платили като данък по общия ред (10% от печалбата) и сравнете с размера на патентния данък за вашата дейност и община. По-ниската сума показва кой режим е по-изгоден.